Учет расходов на страхование строительно-монтажных рисков: полный обзор и практические советы

Введение в страхование строительно-монтажных рисков

Строительно-монтажные работы связаны со значительными рисками, такими как повреждение оборудования, аварии, форс-мажорные ситуации и непредвиденные обстоятельства на строительной площадке. Чтобы минимизировать финансовые потери, компании прибегают к страхованию строительно-монтажных рисков (СМР). Однако далеко не все знают, как правильно учитывать расходы на такую страховку в бухгалтерии и налоговом учете.

Что входит в страхование строительно-монтажных рисков?

Страхование СМР обычно покрывает следующие виды рисков:

• Повреждение или утрата строительного оборудования и материалов;
• Простой оборудования из-за непредвиденных событий;
• Повреждения объектов на стадии строительства;
• Природные катастрофы и техногенные аварии;
• Ответственность за причинение вреда третьим лицам во время стройки.

Типовой страховой полис может включать комбинированный набор рисков, что позволяет компании адаптировать защиту под характер проекта.

Особенности учета расходов на страхование строительно-монтажных рисков

Для конечного пользователя важно понимать, как правильно учесть такие расходы на счетах бухгалтерского учета и в налоговой отчетности.

1. Бухгалтерский учет

Согласно стандартам бухгалтерского учета, страховые премии относятся к расходам организации. Однако способы и моменты признания расходов могут различаться в зависимости от:

• Периода действия страхового полиса;
• Специфики договора (единовременная оплата или рассрочка);
• Особенностей финансирования проекта.

Пример. Если страховой полис покрывает риски на весь период строительства (например, 12 месяцев), страховые расходы следует распределить равномерно на этот период. Такой подход соответствует принципу начисления и позволяет избежать искажения финансовых результатов.

Пример распределения страховых расходов по месяцам

Месяц	Общий страховой взнос, руб.	Признанный расход, руб.
Январь	120 000	10 000
Февраль	120 000	10 000
Март	120 000	10 000

2. Налоговый учет

В налоговом учете стоимость страховых услуг может признаваться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Однако существуют ряд ограничений:

• Расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными;
• Страхование должно затрагивать имущество или предпринимательские риски;
• Нельзя учитывать страхование, не связанное с хозяйственной деятельностью.

Нюансы учета НДС

При оплате страховых услуг страхователь часто получает счет-фактуру с НДС. В зависимости от условий договора и законодательства компании могут либо принять НДС к вычету, либо учесть его в расходах.

Классификация расходов на страхование СМР по счетам учета

Для правильной организации учета рекомендуется использовать специализированные счета бухгалтерии.

Рекомендуемые счета учета расходов по страхованию СМР

Тип расходов	Счет бухгалтерского учета	Описание
Страховые премии	20 «Основное производство»	Отражение расходов, если страхование связано с проектом и входит в себестоимость
Общехозяйственные расходы	26 «Общехозяйственные расходы»	Если страхование носит общий характер, не привязанный конкретно к проектам
Расходы периода (если не включаются в себестоимость)	91 «Прочие доходы и расходы»	Отражение разовых или нерегулярных платежей

Практические рекомендации по учету страховых расходов

• Распределяйте расходы по времени действия страхового полиса. Это поможет более объективно оценивать эффективность проекта и контролировать финансовые потоки.
• Тщательно документируйте все договоры страхования и платежи. Для налоговой и аудиторов это главный документальный подтверждающий отчет.
• Сотрудничайте с налоговыми консультантами. Законы и правила учета периодически меняются, поэтому консультации помогут избежать ошибок и штрафов.
• Учитывайте специфику проекта. Для долгосрочных и масштабных объектов нужны особые подходы к учету и планированию страхования.

Статистика и тенденции рынка страхования СМР

По данным последних исследований строительной отрасли, более 60% крупных строительных компаний включают расходы на страхование строительно-монтажных рисков в состав себестоимости проектов. В среднем страховой взнос составляет от 0,5% до 2% от общей стоимости строительства в зависимости от условий и объема покрытия.

Средние показатели страховых взносов по видам строительства (2023 г.)

Вид строительства	Средний страховой взнос (%)	Средняя продолжительность строительства (мес.)
Жилое строительство	0,7%	18
Промышленное строительство	1,2%	24
Инфраструктурные объекты	1,5%	30

Пример учета в строительной компании

Компания «СтройПроект» заключила договор страхования рисков на сумму 1 200 000 рублей с покрытием на 12 месяцев. Оплата произведена единовременно. В бухгалтерском учете страховые расходы будут признаны ежемесячно по 100 000 рублей как часть себестоимости строительства на счете 20.

Налоговый учет позволяет учесть эту сумму, снижая налогооблагаемую прибыль, при условии, что компания хранит всю документацию и подтверждает прямую связь страхования с проектом.

Заключение

Правильный учет расходов на страхование строительно-монтажных рисков — залог прозрачной финансовой отчетности и эффективного управления проектом. Компании должны:

• Равномерно распределять страховые расходы на период страхования;
• Использовать соответствующие счета бухгалтерского учета;
• Тщательно документировать договоры и платежи;
• Использовать налоговые вычеты в рамках законодательства.

«Страхование – это не дополнительная трата, а стратегический инструмент управления рисками, который должен быть учтен с максимальной прозрачностью и точностью в учете». — автор статьи.

Следуя данным рекомендациям, компании смогут не только минимизировать финансовые риски, но и оптимизировать налогооблагаемую базу, что в конечном итоге положительно скажется на рентабельности строительства.